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天泰商旅干貨 | 集團化企業(yè)中跨主體人員的差旅報銷問題分析
集團企業(yè)是以母公司為基礎(chǔ)，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶，通過合資、合作或股權(quán)投資等方式把三個及三個以上的**企業(yè)法人聯(lián)系在一起而形成的。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，很多企業(yè)都會共享管理層，跨主體產(chǎn)生的人員差旅費用要如何處理、能否在各公司進行分?jǐn)傄恢笔亲屓死Щ蟮膯栴}。01集團化管理與集團企業(yè)的區(qū)別首先，大家概念中的集團公司可能只是管理決策層認(rèn)為的集團化管理模式，即將多家關(guān)聯(lián)公司或存在股東穿透關(guān)系的公司進行統(tǒng)一集中化的整合。這種管理模式通常會共享**企業(yè)的高層管理人員，其中各業(yè)務(wù)板塊的**層也可能涉及要跨公司主體提供決策和管理支持。
國家市場監(jiān)管總局已明確企業(yè)不需要再辦理企業(yè)集團核準(zhǔn)登記和申請《企業(yè)集團登記證》。雖然集團已不需要再辦理核準(zhǔn)登記，但真正意義上的集團公司，依舊是需要通過向市場監(jiān)督管理局提供信息后進行“集團母公司的信息公示”，才能正式對外被認(rèn)為是集團企業(yè)，即涉稅處理中也才能被認(rèn)定為是集團企業(yè)。政策依據(jù)：國市監(jiān)企注[2018]139號 國家市場監(jiān)督管理總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團核準(zhǔn)登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知
02差旅費報銷問題集團化管理過程***享管理服務(wù)，尤其是涉及跨區(qū)域管理，勢必會產(chǎn)生人員差旅費。例如：某集團企業(yè)高管張總，其與集團**企業(yè)A簽訂了勞動合同，但是因工作需要每月都需要到省外各集團成員公司考察和開展工作指導(dǎo)，成員公司行政人員為其計劃出行形成并為其預(yù)定出差期間的機票和酒店住宿。 增值稅 在這個例子中如果由成員公司為其支付差旅費，取得的航空運輸電子客票行程單和酒店住宿發(fā)票均不可抵扣進項稅額。但如果是由其受雇A企業(yè)負(fù)擔(dān)其差旅費用，則可以將其為開展管理服務(wù)過程中發(fā)生的差旅費用正常抵扣進項稅額。
《深化增值稅**即問即答之二》中明確答復(fù)：“增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。”政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號 財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅**有關(guān)政策的公告六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅**發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3% 企業(yè)所得稅 關(guān)于非本單位人員發(fā)生的差旅費支出，因沒有政策原文可以作為參考，實務(wù)中的處理一般依照企業(yè)所得稅法真實、相關(guān)、合理的要求，基本處理原則如下：對于大型集團企業(yè)來說，差旅管控至關(guān)重要。
有數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)在使用差旅管理系統(tǒng)后，企業(yè)的差旅規(guī)劃時間成本減少49%；創(chuàng)建費用管理報告的時間成本減少70%；發(fā)票管理成本減少54%；企業(yè)自身的差旅費用政策合規(guī)性提高35%。天泰商旅始終以先進的技術(shù)和周到的服務(wù)，幫助企業(yè)優(yōu)化差旅政策，建立合理的差旅規(guī)則，實現(xiàn)企業(yè)降低15-30%差旅成本的目標(biāo)。
- end -
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